こんにちは。日中はまだ汗ばむ日もありますが、朝晩はずいぶん涼しくなってまいりました。皆様いかがお過ごしでしょうか。
今回は、青色申告をされている個人事業主の皆様に関わる改正のお知らせです。令和8年度税制改正により、令和9年分（2027年分）以後の所得税から、青色申告特別控除の金額と要件が変わります。最高75万円の控除が新しく設けられる一方で、紙で申告している方は控除額が大きく下がります。
令和9年分の申告は2028年の春ですが、75万円の控除には令和9年1月1日からの備えが必要なため、年内のうちにご案内いたします。
1. 青色申告特別控除の金額と要件が変わります
青色申告特別控除は、青色申告をしている方が事業所得や不動産所得から一定額を差し引ける制度です。改正前後の控除額は、国税庁の資料によると次のとおりです。
令和8年分まで
- 65万円：複式簿記で記帳し、e-Tax（電子申告）で申告する、または優良な電子帳簿を保存する
- 55万円：複式簿記で記帳し、書面（紙）で申告する
- 10万円：簡易な帳簿で記帳する
令和9年分から
- 75万円：複式簿記＋e-Taxでの申告に加えて、「優良な電子帳簿」または「デジタルシームレス保存」の要件を満たす
- 65万円：複式簿記で記帳し、e-Taxで申告する（現行と同じ）
- 10万円：複式簿記でも書面で申告する場合、または簡易な帳簿で記帳する場合
ここで大きいのは、e-Taxでの申告が65万円・75万円の控除の必須条件になる点です。これまでは、優良な電子帳簿を保存していれば紙の申告でも65万円を受けられましたが、令和9年分からは75万円の控除もe-Taxでの申告が前提となります。
2. 書面申告では控除が最高10万円になります
複式簿記できちんと記帳していても、確定申告書を紙で提出する場合、令和9年分からの控除の上限は10万円です。令和8年分までは55万円を受けられましたので、差は45万円になります。控除が減った分だけ所得が増え、住民税や国民健康保険料にも影響する可能性があります。
また、簡易な帳簿で記帳している方の10万円控除にも制限が加わります。事業所得または不動産所得について、前々年分の収入金額が1,000万円を超える場合は、簡易な帳簿による10万円の控除は受けられなくなります（事業的規模に満たない不動産所得の方などは除きます）。
紙で申告してきた方は、まずe-Taxへの切り替えをご検討ください。国税庁の「確定申告書等作成コーナー」で作成した申告書と青色申告決算書を期限までにe-Taxで送信すれば、65万円の要件を満たせます。
3. 75万円の控除を受けるための2つの方法
65万円の要件（複式簿記＋e-Tax）に加えて、次のどちらかを満たすと75万円の控除を受けられます。
優良な電子帳簿の保存
仕訳帳と総勘定元帳を、次の3つの要件をすべて満たす電子データで保存する方法です。
- 訂正・削除・追加の履歴が残ること
- 帳簿間で記録の相互関連性があること
- 取引の日付・金額・相手方で検索できること
優良な電子帳簿は、その年の最初から要件を満たして保存していることが必要です。令和9年分で適用を受けたい場合は、令和9年1月1日の時点で対応できている必要があります。
デジタルシームレス保存
請求書などの電子取引データを自動で保存し、帳簿に自動で連携する仕組みです。対象は、デジタルインボイス（Peppol）や預貯金口座の決済データといった電子取引データで、改ざん防止や帳簿との相互確認などの要件があります。
どちらも、会計ソフトが要件に対応しているかが鍵です。JIIMA（日本文書情報マネジメント協会）の認証を受けたソフトは機能面の要件を満たしていますが、説明書やディスプレイの備え付けなどソフト以外の要件もあります。
4. 届出書の提出も必要です
75万円の控除を受けるには、適用を受ける年分の確定申告期限までに、所轄の税務署へ届出書を提出する必要があります。
- 優良な電子帳簿による場合：「国税関係帳簿の電磁的記録等による保存等に係る65万円の青色申告特別控除・過少申告加算税の特例の適用を受ける旨の届出書」など（令和9年3月頃に名称を「75万円」に変更する予定とされています）
- デジタルシームレス保存による場合：「電子取引の取引情報に係る電磁的記録に係る重加算税の加重措置の不適用の特例及び75万円の青色申告特別控除（個人事業者）の適用を受ける旨の届出書」
なお、すでに優良な電子帳簿の保存によって65万円の控除を受けている方は、改めて届出書を提出しなくても75万円の控除を受けられます。
よくある質問
Q. 令和8年分（2027年春に申告する分）から変わるのですか？
A. いいえ。令和8年分の確定申告までは現行の制度で、書面申告でも55万円の控除を受けられます。変わるのは令和9年分（2028年春に申告する分）からです。
Q. 今は紙の帳簿で記帳しています。75万円を目指すべきでしょうか？
A. 75万円の控除には、会計ソフトの導入など記帳の仕組みの見直しが必要です。まずはe-Taxで65万円を確実に受けることを優先し、75万円は費用とのバランスを見てご判断ください。個別の事情により異なりますので、お気軽にご相談ください。
詳しく知りたい方は（国税庁公式リソース）
- 優良な電子帳簿の保存又はデジタルシームレス保存により75万円の青色申告特別控除を適用しましょう！（PDF）
- 電子帳簿等保存制度を活用して、デジタル化をさらに進めてみませんか？（PDF）
- 電子帳簿等保存制度特設サイト
- JIIMA認証情報リスト
- No.2072 青色申告特別控除（タックスアンサー）
出典：国税庁ホームページ（上記の各ページ）
最後に
令和9年分からの改正は、紙で申告している方ほど影響が大きくなります。e-Taxへの切り替えや、会計ソフトが優良な電子帳簿に対応しているかの確認は、年が明ける前に済ませておくと安心です。当事務所の 経理サポート・決算 では、日々の記帳から決算・申告までお手伝いしております。ご自身の場合にどの控除を受けられるか気になる方は、お気軽にご相談ください。